Все индивидуальные предприниматели на УСН, пропустившие срок уплаты налогов или страховых взносов, обязаны заплатить пени за задержку.
Если вы сами обнаружили ошибку в расчетах, которая привела к недоимке, то как можно скорее рассчитайте пени. А затем заплатите налог или взнос с пенями в бюджет. После чего подавайте уточненную декларацию за тот период, где была допущена ошибка. Почему важно заплатить недоимку и пени перед сдачей декларации? Потому что это освобождает вас от штрафа за неуплату налога и взноса. А штраф составляет 20% от суммы задолженности. В статье мы подробно расскажем, как рассчитать и заплатить пени, а также как их учесть в бухгалтерском и налоговом учете.
Какие расчеты делать в 2016 году
Пени всегда надо рассчитывать по следующей формуле:
Сумма не вовремя перечисленного налога × Дней опоздания × 1/300 × Ставка рефинансирования ЦБ
При этом первым днем опоздания будет день, следующий за крайним сроком уплаты по закону. Последний - это день, когда налог или сбор перечислен в бюджет.
Пени рассчитывайте исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. С 1 января 2016 года Банк России ставку рефинансирования приравнял к ключевой ставке. Поэтому с 1 января 2016 года ставка равна 11%. А в 2015 году она составляла 8,25%. Если ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки, менялась, то расчет проводите отдельно по каждой ставке. Допустим, в 2016 году вы вычисляете пени по недоимке, возникшей в 2015 году. Тогда отдельно посчитайте пени за дни опоздания в 2015 году по ставке 8,25%. И за дни опоздания в 2016 году сделайте расчет, используя ставку 11%. После чего сложите полученные результаты.
Точно так же вычисляйте пени за просрочку страховых взносов.
Обратите внимание! Если вы в 2016 году перечисляете задолженность по налогам или взносам 2015 года, то пени считайте по разным ставкам рефинансирования. За дни просрочки в 2015 году пени считайте по ставке 8,25%, а в 2016 году - 11%.
Пример расчета пеней по авансовому платежу УСН
ООО «Успех» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Фирма вовремя не заплатила авансовый платеж по «упрощенному» налогу за 9 месяцев 2015 года в размере 43 000 ₽. Недоимку погасили 10 февраля 2016 года. Последний день уплаты налога по УСН за 9 месяцев - 26 октября, так как 25 октября в 2015 году выпало на выходной.
Значит, 27 октября 2015 года - это день, следующий за сроком уплаты авансового платежа за 9 месяцев. Именно с этого числа и начался отсчет для начисления пеней. Просрочка платежа составила 107 дней.
- 5 дней - в октябре 2015 года;
- 30 дней - в ноябре 2015 года;
- 31 день - в декабре 2015 года;
- 31 день - в январе 2016 года;
- 10 дней - в феврале 2016 года.
Ставка рефинансирования в период просрочки менялась и составляла 8,25% в 2015 году и 11% в 2016 году.
Значит, сумма пеней по недоимке за 2015 год равна 780,4 ₽:
43 000 ₽ × 66 дн × 1/300 × 8,25%
За 2016 год пени нужно уплатить в размере 646,4 ₽:
43 000 ₽ × 41 дн × 1/300 × 11%
Таким образом, пени за просрочку авансового платежа по упрощенному налогу составили 1426,8 ₽:
780,40 ₽ + 646,40 ₽
Как отразить пени в учете
В налоговых расходах при «упрощенке» уплаченные пени не учитывают, поскольку подобные траты являются необоснованными и не указаны в перечне статьи 346.16 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Соответственно в Книгу учета доходов и расходов перечисленные пени заносить не нужно.
Памятка. При УСН уплаченные пени расходом не являются и в Книге учета не отражаются.
В бухгалтерском учете начисление пеней по налогам и страховым взносам отражайте такими проводками:
- ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 - начислены пени по налогу;
- ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69 - начислены пени по страховым взносам.
При перечислении пеней сделайте следующие проводки:
- ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 - уплачены пени по налогу;
- ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51 - уплачены пени по страховым взносам.
Для контроля состояния расчетов по пеням с бюджетом и внебюджетными фондами к счетам 68 и 69 можно открыть отдельные субсчета «Пени (штрафы)» в разрезе налогов и страховых взносов, по которым начислены пени.
Проводки по начислению пеней по налогам и страховым взносам вы делаете:
- на дату расчета, отраженную в бухгалтерской справке, если пени начисляете сами;
- на дату вступления в силу решения проверяющих, которые начислили пени.
Какие изменения по КБК важно учесть, перечисляя пени
Чтобы заплатить недоимку по налогу (взносу) и пени, составляйте два платежных поручения. Ведь КБК у этих двух платежей различаются. Поэтому оформить одну общую платежку не удастся. С 2016 года поменялись КБК по пеням за просрочку страховых взносов в ПФР и ФСС. Изменения утверждены приказом Минфина России от 08.06.2015 № 90н.
КБК состоит из 20 знаков. И, перечисляя в 2016 году пени за просрочку взносов в ПФР и ФСС, в 14-17-м знаках надо указать 2100. В 2015 году использовался код 2000.
Уплачивая пени по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования, вписывайте в 14-17-м знаках КБК код 2011, который действовал и в 2015 году.
Что касается уплаты пеней по налогам, то здесь ничего не поменялось по сравнению с 2015 годом. В 2016 году, перечисляя пени по налогам, указывайте код 2100, как и прежде. Какие значения КБК вписывать при уплате пеней по налогам и взносам в 2016 году, смотрите в таблице ниже.
Как изменились КБК для уплаты пеней по налогам и взносам в 2016 году
| Вид платежа | КБК в 2015 году | КБК в 2016 году |
|---|---|---|
| Пени по налогу при УСН | ||
|
|
|
| Пени по взносам в ПФР | ||
| Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР за работников | 392 1 02 02010 06 2000 160 | 392 1 02 02010 06 2100 160 |
| Пени по пенсионным взносам предпринимателей за себя | 392 1 02 02140 06 2000 160 | 392 1 02 02140 06 2100 160 |
| Пени по взносам в ФСС | ||
| Пени по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 393 1 02 02090 07 2000 160 | 393 1 02 02090 07 2100 160 |
| Пени по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 393 1 02 02050 07 2000 160 | 393 1 02 02050 07 2100 160 |
| Пени по взносам в ФФОМС | ||
| Пени по страховым взносам за работников | 392 1 02 02101 08 2011 160 | 392 1 02 02101 08 2011 160 |
| Пени по взносам предпринимателей за себя | 392 1 02 02103 08 2011 160 | 392 1 02 02103 08 2011 160 |
Нюансы, требующие особого внимания
- С 1 января 2016 года, рассчитывая пени, используйте ставку рефинансирования в размере 11%.
- В закрытом перечне расходов при УСН нет уплаченных пеней, поэтому в налоговом учете они не отражаются. А в бухучете суммы пеней отразите по счету 99 «Прибыли и убытки».
- С 1 января поменялись КБК для уплаты пеней по страховым взносам в ПФР и ФСС. Остальные значения КБК для уплаты пеней по налогам и взносам не изменились.
Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов. Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору. Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.
У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.
Кто рассчитывает пени
Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.
Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:
- рассчитайте сумму пеней самостоятельно;
- уплатите сумму недоимки и пеней;
- отправьте уточненную декларацию.
В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.
За какие дни начисляются пени
Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. По поводу последнего дня для начисления пеней у чиновников есть расхождения.
ФНС разъяснила, что пени перестают начислять на следующий день после уплаты, а значит день уплаты включается в расчет пеней. Однако есть письмо Минфина о том, что начислять пени за день уплаты недоимки не нужно. Это письмо не направляли налоговикам для обязательного применения, так что руководствоваться этими объяснениями можно на свой страх и риск.
Если сумма пеней за день небольшая, безопаснее включить день уплаты в расчет пеней. Если сумма велика, будьте готовы к тому, что ваши действия придется отстаивать в суде. Кроме того, налогоплательщик может письменным запросом уточнить порядок расчета у Минфина, чтобы опираться в расчетах на официальный ответ.
Как рассчитать пени
Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования:
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * Число дней просрочки
Если просрочка организации составила 31 день и больше, рассчитывайте пени так:
- Сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки:
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30
- Затем исчисляем пени за последующие дни просрочки:
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня
- Суммируем оба значения.
КБК для перечисления пеней в 2017 и 2018 годах
- Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
- Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
- Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
- Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
- Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110
- Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 1000 110
- НДС — 182 1 03 01000 01 1000 110
- Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
- Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
- НДФЛ (и ИП “за себя”) - 182 1 01 02020 01 1000 110
- УСН “доходы” - 182 1 05 01011 01 1000 110
- УСН “доходы-расходы” и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110
- ЕНВД — 182 1 05 02010 02 1000 110
Когда можно не платить пени
В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.
Также вы избежите пеней, если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, которую можно исправить уточнением платежа, — в этом случае пени сторнируются. Ошибка исправляется уточнением, если она не связана с неверным указанием номера счета, банка получателя или КБК.
Как рассчитать пени на онлайн-калькуляторе
Рассчитайте пени с помощью нашего бесплатного калькулятора. Расчеты займут меньше минуты.
Онлайн калькулятор пеней необходим, когда вам надо подсчитать штрафную неустойку для подачи иска в суд или для направления претензии контрагенту.
Что собой представляет пеня?
Пеня это штрафные проценты, который нерадивый контрагент обязан уплатить за просрочку уплаты долга. Пеня устанавливается в процентах по отношению к просроченной сумме за каждый день просрочки. Размер пени устанавливают сами стороны при подписании договора. К примеру, пеня в 0,1% будет соответствовать 36,5% годовых.
По какой формуле рассчитывается пеня?
Сумма пеней = сумма задолженности * размер пени * количество дней просрочки / 100
Как рассчитывать пени, если были частичные погашения?
В том случае, если были частичные погашения просроченной задолженности пени рассчитываются отдельно на каждый просроченный платеж, с учетом количеств просроченных дней по каждому платежу. Затем рассчитываются пени на непогашенную часть задолженности. После этого все результаты суммируются. Наш калькулятор расчета пеней умеет это делать.
Как оформить расчет пеней?
Расчет можно сделать в тексте искового заявления или претензии, но лучше его оформить на отдельном документе и приложить к иску/претензии. После заполнения форм калькулятора можно распечатать готовый расчет, подписать его и направить в суд вместе с иском.
Как пользоваться онлайн калькулятором расчета пеней?
Расчет пеней калькулятором проводится:
- на задолженность, которая к настоящему моменту не погашена;
- на задолженность, которая уже погашена, но платежи, по которой осуществлялись с просрочкой;
- при частичном погашении задолженности несколькими платежами.
4. Примеры расчетов пеней
Что такое пеня
Пеня – это вид санкций за нарушение денежных обязательств: договорных, по налоговым платежам и другим. В отличие от штрафов пеня – это не какая-то определенная, всем известная и прописанная где-то сумма, размер пени изменяется в зависимости от длительности нарушения. Штраф платится за сам факт неуплаты налога.
Пени рассчитываются за длительность нарушения: чем дольше вы не платите налог, то есть нарушаете, тем большую сумму пеней вам придется заплатить. Дело в том, что, когда вы не платите налог (или же не исполняете договорные обязательства перед деловым партнером, ему не платите деньги), эти деньги остаются в вашем распоряжении: в вашей кассе или на вашем расчетном счете в банке.
То есть эти деньги не ваши, они чужие, они принадлежат бюджету, государству, потому что вы должны были заплатить налоги, отдать деньги. Но вы не отдали и пока эти деньги у вас. А значит бюджет по сути выдал вам кредит, за пользование которым вам придется заплатить проценты в виде пеней. В этом заключается экономическая сущность пеней.
Как правильно рассчитать пени
Для расчета пеней используется ставка рефинансирования Центрального Банка России. Точнее, ее 1/300 часть за каждый день просрочки. Общая формула расчета пеней такая:
Пени = Задолженность * Ставка ЦБ * 1/300 * Количество дней просрочки
Дни просрочки – календарные, включая выходные и праздничные дни. Рассчитывать пени нужно со следующего дня после установленного срока для уплаты налога. Например, нужно заплатить НДС до 25 января, но вы не заплатили, то с 26-го числа придется заплатить еще и пени – до того дня, когда вы долг заплатите. Пени уплачиваются в этот же день.
Пени уплачиваются помимо других санкций, которые могут быть предусмотрены за налоговые нарушения. Например, если за нарушение сроков по уплате какого-то налога предусмотрен штраф, то придется заплатить и штраф, и пени.
Если налоговая служба наложила арест на расчетный счет ИП или ООО, которые должны денег в бюджет, или на имущество, то за те дни, в течение которых деньги предпринимателя находились под арестом, пени рассчитывать и платить не надо.
Если ИП или ООО не уплачивает добровольно ни налог, ни пеню, то налоговая служба взыскивает эти суммы принудительно:
- За счет денег на расчетном счете в банке, отправив в банк требование об уплате. И тогда банк будет обязан с вашего счета без вашего разрешения перечислить сумму пеней.
- За счет имущества ИП или ООО. В этом случае руководитель налоговой службы направляет к вам судебных приставов, которые могут арестовать, описать и продать имущество вашего ИП или ООО на ту сумму, которой хватит, чтобы покрыть долг по пеням (и налогам тоже).
Процентная ставка для расчета пеней
Ставка рефинансирования Центрального Банка России, которая применяется при расчете пеней, с 1 января 2016 года равна 11% годовых.
Здесь есть один очень важный нюанс. До 01.01.2016 ставка рефинансирования равнялась 8,25% годовых, пени рассчитывались по этой ставке. Еще была ключевая ставка ЦБ, она равна 11%. С 1 января 2016 года ставка рефинансирования стала быть равной ключевой ставке ЦБ, то есть, 11% годовых.
Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.
Другими словами, нарушать сроки по уплате налогов стало дороже, причем, значительно – примерно на треть.
Примеры расчетов пеней
Для примера расчета пеней возьмем случаи попроще и посложнее, когда налоги не платятся в течение периода с разными ставками рефинансирования ЦБ: в таких случаях для каждого периода рассчитывается сумма пеней, исходя из действующей на тот момент ставки.
Пример 1.
Вам нужно было заплатить налог в сумме 25000 рублей в срок до 25 января 2016 года, но вы заплатили эту сумму только 15 февраля 2016 года. Срок просрочки начинает считаться со следующего дня после истечения срока для уплаты, в нашем примере с 26 января – это первый день – заканчивается 25 февраля – это последний день. Всего 21 день, включая все выходные и праздники. Пеня считается так:
25000 * 11% * 1/300 * 21 день = 192,50 руб.
Пример 2.
Возьмем более сложный случай. ИП должен был заплатить налог в сумме 30000 рублей в срок до 15 декабря 2015 года, но заплатил только 25 января 2016 года. Срок просрочки с 16 декабря 2015-го по 25 января 2016-го – 41 день, включая все выходные и праздничные дни.
Из этих 41 дня 16 дней приходятся на конец 2015 года, когда ставка рефинансирования ЦБ равнялась 8,25% годовых. Еще 25 дней приходятся уже на 2016 год, когда ставку рефинансирования приравняли к ключевой ставке 11% годовых. Поэтому сумма пеней будет состоять из двух сумм:
30000 * 8,25% * 1/300 * 16 дней = 132,00 руб.
30000 * 11% * 1/300 * 25 дней = 275,00 руб.
Общая сумма пеней составит:
130,00 + 275,00 = 407,00 рублей.
Важно помнить, что КБК для налогов и КБК для пеней разные. Если вы правильно начислите пени и перечислите их, использовав ошибочный (чужой) КБК, например, для основной суммы налога, то будет считаться, что пени вы не заплатили.
Расчет пеней по налогам и взносам непростой, он зависит от даты возникновения недоимки, периода просрочки и величины ставки рефинансирования. Даже небольшая оплошность в расчете пеней по налогам может стать причиной крупного штрафа. Чтобы это не случилось, используйте для расчетов калькулятор пени по налогам в 2019 году.
Обратите внимание, что на размер пеней влияет дата возникновения недоимки. Если она образовалась 27 декабря 2018 или раньше, то размер пеней не ограничен предельным размером. Если долги возникли 28 декабря 2018 или позже - пени не могут превышать недоимку.
Как рассчитать пени по ставке рефинансирования
Расчет пеней для налогов и взносов в ФНС зависит от количества дней просрочки. В первые 30 дней просрочки пени за каждый день считайте по 1/300 ставки рефинансирования . С 31-го дня считайте по 1/150 ставки рефинансирования. Такой порядок действует с 1 октября 2017 года и действует только для компаний. Предпринимателям пени за весь период просрочки налоговики начислят из 1/300 ставки рефинансирования.
Если недоимка возникла до 01.10.2017, считают пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от длительности просрочки (письмо Минфина от 29.11.2017 № 03-07-08/79081).
Для взносов на травматизм действуют прежние правила – расчет ведут с учетом 1/300 ставки рефинансирования.
Если во время просрочки ключевая ставка менялась, то пеню считают по каждой ставке отдельно. Напомним, ставка рефинансирования для расчета пени в 2019 году (с 17.12.2018) – 7,75 процента. Значение ставки за более ранние периоды смотрите в .
Отсчет дней просрочки начинают со дня, следующего за последним днем уплаты налога или взноса. А заканчивают днем фактической уплаты (если это расчет пеней для взносов на травматизм) или днем, который предшествует уплате (для налогов и взносов в ФНС, недоимка по которым образовалась 27 декабря 2018 года или раньше). А вот для налоговых долгов, возникших с 28 декабря 2018 года, пени считают и за день уплаты (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ)
Формула для расчета пеней по ставке рефинансирования
В калькуляторе пеней 2019 года по налогам и взносам, которые перечисляют в ИФНС, заложена формула для расчета (ст. 75 НК):
1. по задолженностям, срок которых наступил 1 октября 2017 или позже, если количество дней просрочки составляет свыше 30 дней:
Пени = (Неуплаченная сумма налога или взносов со сроком до 30 календарных дней просрочки х Количество календарных дней просрочки х 1/300 ключевой ставки, которая действовала в периоде просрочки) + (Неуплаченная сумма налога или взносов со сроком от 31 дня просрочки х Количество календарных дней просрочки х 1/150 ключевой ставки, которая действовала в периоде просрочки).
2. по задолженностям, срок которых наступил 1 октября 2017 или позже, если количество дней просрочки составляет до 30 дней включительно:
Пени = Неуплаченная сумма налога или взносов х Количество календарных дней просрочки х 1/300 ключевой ставки, которая действовала в периоде просрочки
Наш расчетчик считает пени по налогам и взносам, которые надо перечислять в ИФНС. Пени по взносам на травматизм перечисляют в фонд.
